1) Почему формулировка «услуги налогового инспектора» неверна
В Германии налоговый инспектор (Finanzbeamter) не является «исполнителем услуг» в смысле бухгалтерии. Он:
- не продаёт вам работу по договору,
- не выставляет счёт-фактуру,
- не выступает поставщиком, как обычная компания.
А Finanzamt — это госорган, который взимает налоги и сопутствующие платежи, а не оказывает коммерческие услуги. Поэтому запрос «SKR03 для услуг налогового инспектора» почти всегда означает, что речь на самом деле о платеже в адрес Finanzamt (налог, проценты, пеня, сбор) или о счёте Steuerberater (это уже услуга).
Почему путаются русскоязычные предприниматели: в быту любой «платёж государству» называют «услугой/комиссией/оплатой за работу», но в немецкой логике учёта важно различать обязательство (Steuer), побочный платёж к налогу (Nebenleistung) и услугу (Leistung) от частного поставщика. DATEV отдельно подчёркивает логику контирования через план счетов и разделение типов счетов (балансовые vs. счета результата).
2) Какие платежи бывают в адрес Finanzamt
Ниже — типовые группы. Ключевая мысль: это не “услуги”, а платежи по публичному праву.
A) Налоговые платежи (Steuern)
Примеры: Umsatzsteuer, Lohnsteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer (частично через Gemeinde), Vorauszahlungen, Nachzahlungen.
Суть: налог — это не «расход за услугу», а ваше обязательство перед государством, которое вы исполняете.
B) Проценты (Zinsen)
Например, проценты по налоговым доначислениям/возвратам в рамках правил AO (в т.ч. §233a AO). В практике встречаются как Zinsaufwand (когда доплачиваете), так и Zinsertrag (когда вам начислили).
C) Пени за просрочку (Säumniszuschläge)
Это санкционный/квазисанкционный платёж за несоблюдение срока уплаты. В учёте их часто относят к «Nebenleistungen zu Steuern», но с отдельной логикой по вычету (см. ниже).
D) Административные сборы (Gebühren)
Иногда возникают в админпроцедурах (не «услуга инспектора», а сбор по регламенту). Важно не спутать с банковскими комиссиями/платёжными комиссиями — это уже другой тип расходов («Nebenkosten des Geldverkehrs» в типовых схемах SKR03).
3) Как учитывать платежи Finanzamt в SKR03
Почему «налоги ≠ расходы» (в общем случае)
Многие налоги в немецкой бухгалтерской логике проходят как:
- обязательства/расчёты (балансовые счета) и
- затем погашение обязательства оплатой.
То есть платёж в Finanzamt часто закрывает ранее возникшую налоговую задолженность, а не создаёт «новый расход как по счету от поставщика».
Отсюда практическая ошибка мигрантов: «Оплатил Finanzamt → кинул на расходы». Это ломает картину прибыли и может неверно отразить налоги, которые не являются Betriebsausgabe по смыслу.
Какие счета используются (принцип, не “магическая цифра”)
В SKR03 обычно работает логика:
- налоги — через счета расчётов/обязательств и специализированные налоговые счета (в зависимости от типа налога);
- проценты — как финансовые расходы/доходы (Zinsaufwand/Zinsertrag), если они признаны учитываемыми;
- Säumniszuschläge/другие Nebenleistungen — отдельно от собственно налога и с проверкой вычитаемости (steuerlich abzugsfähig / nicht abzugsfähig). Примеры такого деления по «Nebenleistungen zu Steuern» встречаются в профессиональных источниках (в т.ч. с типовыми SKR03-счетами).
Почему «штрафы не уменьшают прибыль» (идея)
Не все санкции/штрафоподобные платежи уменьшают налогооблагаемую прибыль. Поэтому в практических планах счетов часто есть отдельные позиции для невычитаемых платежей (не путать с обычными расходами). Это не «совет», а отражение того, что в учёте важно отличать: расход в бухучёте vs расход, уменьшающий налоговую прибыль — и планы счетов/контировочные справочники это разделяют.
4) Услуги Steuerberater — это другой случай
Steuerberater — это частный профессионал/фирма, которая реально оказывает услугу (Beratung, Buchführung, Jahresabschluss и т.д.) и выставляет счёт.
Отличия от Finanzamt:
- есть поставщик услуги и документ (Rechnung);
- возникает Betriebsausgabe (если услуга относится к бизнесу);
- обычно есть Umsatzsteuer в счёте (НДС сверху к нетто-стоимости).
5) Счета SKR03 для услуг Steuerberater
Здесь важно мыслить не номером, а категорией:
- Rechts- und Beratungskosten / Beratungskosten (когда это консультация/сопровождение),
- Buchführung/Abschluss/Prüfung (когда это бухгалтерия, годовая отчётность, закрытие),
- смешанные счета/аналитики (когда один счёт включает разные виды работ и вы их разделяете по внутренней аналитике/DATEV-логике).
В справочниках и обсуждениях встречаются примеры, что в SKR03 для «Steuerberatungskosten» и близких услуг используют отдельные расходы/группы (и иногда разделяют «betrieblich» и «privat»). Но точный счёт зависит от версии/структуры вашего SKR03, настроек DATEV и того, что именно в счёте у Steuerberater.
Главный принцип выбора:
- что именно куплено (консультация, бухучёт, Jahresabschluss),
- относится ли это к бизнесу,
- есть ли выделенный НДС и можно ли его принять к Vorsteuer (зависит от вашего статуса по USt).
6) Есть ли НДС на «услуги налогового инспектора»
Коротко и однозначно:
- Платежи в Finanzamt — не “услуга”, поэтому “НДС на услуги налогового инспектора” не бывает.
- Счета Steuerberater обычно содержат Umsatzsteuer, потому что это обычная услуга частного поставщика.
7) Типовые ошибки при учёте
- Отнесение налогов на расходы “как покупку услуги”
Часто надо отражать как расчёты/обязательства и их погашение, а не как Betriebsausgabe «по умолчанию». (Логика плана счетов: балансовые vs. результатные счета). - Путаница “штраф/пеня = услуга”
Säumniszuschläge и подобные платежи — не услуги и часто имеют отдельную трактовку по (не)вычитаемости. - Неправильный учёт НДС
— искать Vorsteuer там, где её нет (у Finanzamt),
— или не выделить Vorsteuer по счёту Steuerberater (когда вы имеете право на вычет). - Смешивание частного и бизнес-расхода
Например, услуги Steuerberater по личной ESt-Erklärung vs. по фирме — это разные истории и их часто разделяют.
8) FAQ (People Also Ask)
Какой счет SKR03 для услуг налогового инспектора?
Корректный ответ: такого счета “для услуг инспектора” нет, потому что инспектор не оказывает услугу. Обычно вы имеете дело с налогом / процентами / пенями / сборами в адрес Finanzamt — и выбор счёта идёт по типу платежа, а не по “инспектору”.
Чем Finanzamt отличается от Steuerberater?
Finanzamt — госорган (налоги и публичные платежи).
Steuerberater — частный поставщик услуги (счёт, услуга, обычно с USt).
Можно ли учитывать штрафы как расходы?
В бухгалтерии их отражают, но налоговая вычитаемость может отличаться: поэтому в практических источниках и планах счетов встречается разделение на (не)вычитаемые «Nebenleistungen zu Steuern». Идея: не все санкции уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Есть ли НДС в платежах Finanzamt?
Как правило, нет, потому что это не продажа услуги. НДС появляется в счёте Steuerberater как у обычного поставщика.
9) Вывод
- Формулировка «услуги налогового инспектора» неверна по сути: Finanzamt не поставщик услуг.
- В SKR03 важнее не «угадать цифру», а определить природу платежа: налог, проценты, пеня, сбор, либо счёт от Steuerberater.
- SKR03 — это логика классификации, а не «список волшебных номеров». DATEV подчёркивает необходимость контировать по типу счетов и экономическому смыслу операции.
- Если сомневаетесь — лучше уточнить по документу (Bescheid/Rechnung) и по вашей конфигурации SKR03/DATEV, чем “привязать к первому попавшемуся номеру”.